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注会知识点精讲,前期过失及其纠正!

2018-09-19 11:29:09来历:对啊注册管帐师CPA作者: 增加保藏

  

      前期过失概述

  1、前期过失的界说

  是指因为没有运用或过错运用下列两种信息,而对前期财政报表形成省掉或错报。

  (1)编报前期财政报表时预期能够获得并加以考虑的牢靠信息;

  (2)前期财政陈述同意报出时能够获得的牢靠信息。

  2、前期过失一般包含以下事项

  (1)计算过错;

  (2)运用管帐方针过错;

  (3)忽略或误解现实;

  (4)作弊发生的影响等。

  前期过失更正的管帐处理


  前期过失的重要程度,应根据过失的性质和金额加以详细判别。

  小贴士

  追溯重述法,是指在发现前期过失时,视同该项前期过失从未发生过,从而对财政报表相关项目进行更正的方法。追溯重述法的管帐处理与追溯调整法相同。

  关于年度财物负债表日至财政陈述同意报出日之间发现的陈述年度的管帐过失及陈述年度前不重要的前期过失,应按照规则进行处理。

  看个栗子·单选题

  下列对前期过失更正的管帐处理,说法中过错的是(   )。

  A、关于不重要的前期过失,应作为本期事项处理

  B、确认前期过失影响数不切实可行的,有必要选用未来适用法

  C、企业应当在重要的前期过失发现当期的财政报表中,调整前期比较数据

  D、关于不重要的前期过失,企业不需要调整财政报表相关项目的期初数,但应调整发现当期的相关项目

  【正确答案】B

  【答案解析】选项B不正确,确认前期过失影响数不切实可行的,能够从可追溯重述的最早期间开端调整留存收益的期初余额,财政报表其他相关项目的期初余额也应当一起调整,也能够选用未来适用法。

  前期过失更正的发表

  企业应当在附注中发表与前期过失更正有关的下列信息:

  1、前期过失的性质。

  2、各个列报前期财政报表中受影响的项目名称和更正金额。

  3、无法进行追溯重述的,阐明该现实和原因以及对前期过失开端进行更正的时点、详细更正状况。

  小贴士:在今后期间的财政报表中,不需要重复发表在曾经期间的附注中已发表的前期过失更正的信息。

  举个栗子·单选题

  下列不需要在附注中发表的前期过失更正有(  )。

  A、前期过失的性质

  B、各个列报前期财政报表中受影响的项目名称和更正金额

  C、无法进行追溯重述的,应阐明该现实和原因以及对前期过失开端进行更正的时点、详细更正状况

  D、在曾经期间的附注中已发表的前期过失更正的信息

  【正确答案】D

  【答案解析】选项D不正确,在今后期间的财政报表中,不需要重复发表在曾经期间的附注中已发表的前期过失更正的信息。

  前期过失更正中所得税的管帐处理

  1、应交所得税的调整

  按税法规则履行。详细履行如下:

  (1)当管帐原则和税法对涉的损益类调整事项处理的口径相一起,则应考虑应交所得税和所得税费用的调整;

  (2)当管帐原则和税法对触及的损益类调整事项处理的口径不一起,则不应考虑应交所得税的调整。

  2、递延所得税财物和递延所得税负债的调整

  若调整事项触及暂时性差异,则应调整递延所得税财物或递延所得税负债。

  看个栗子·单选题

  甲公司2013年3月在上年度财政管帐陈述同意报出后,发现2011年10月购入的专利权摊销金额过错。该专利权2011年应摊销的金额为120万元,2012年应摊销的金额为480万元。2011年、2012年实践摊销金额均为480万元。甲公司对此重要管帐过失选用追溯重述法进行管帐处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈利公积。假定管帐与税法对该专利权的摊销方法相同。甲公司2013年年头未分配利润应调增的金额是(   )万元。

  A、270    B、243    C、-270    D、-243

  【正确答案】B

  【答案解析】关于前期过失更正的所得税影响,因为管帐与税法规则相同,管帐过失导致少缴了企业所得税,因而应根据摊销金额对损益的影响金额调增应当交纳的企业所得税。甲公司2013年年头未分配利润应调增的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元)。


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