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九种简单犯的记账小圈套,你都处理正确了吗?

2018-08-27 17:47:04来历:厦门税务作者: 添加保藏

  日本有一部叫《监查法人》又叫《审计风云》的老片子,叙述了在管帐师事务所作业的审计人员在各方施压和职责下,依然坚持保护税法威望、坚持公平的故事。当然,作为“正常”的管帐人员,更不能够有“风险的主意”啦~~,需求特别提示小伙伴们的是,以下9种记账办法存在“小圈套”,你都处理正确了吗!

  1

  以“预收账款”方法出售货品,产品(产品)宣布时不准时转记出售收入,长时间挂账,构成进项税额大于销项税额。

  在实际操作中, 正确的做法是企业向购货单位预收的金钱,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;出售完成时,按完成的收入,借记本科目,贷记“主营事务收入”科目。触及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。预收账款状况不多的,也可将预收的金钱直接记入“应收账款”科目。

  2

  原材料转让、磨账(企业间在产品购销事务中不经过货币资金活动而是经过协议使得各自的应收、应付账款彼此抵消)不记“其它事务收入”,或许直接磨掉“应付账款”,不计提“销项税额”。

  3

  价外收入不记出售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,添加银行存款冲减财务费用。

  《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》中具体规则了价外费用的内容。但凡价外费用,不管交税人的管帐制度怎么核算,均应并入出售额核算应交税额。

  4

  返利出售。返利出售是厂家为占领商场,对商家运营本厂产品低于商场价格的利益补偿,其方法主要有两种,一是商家出售厂家必定数量的产品并准时付完货款,厂家按必定份额返还现金,二是返还什物、产品、或许配件。商家接到这些现金、什物后,现金不入账也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,构成账外运营。

  5

  视同出售不记收入。企业用原材料、产制品等长时间投资,产品(产品)送礼或作样品进行展销,不视同出售记收入,不记提销项税额。

  6

  在建工程领用原材料,不作进项税额转出。依据管帐原则,在建工程领用原材料应按照本钱计入在建工程,一起进项税额转出计入在建工程。

  7

  公司财物、股东财物混淆。实践中,存在着很多股东财物与企业财物混淆的现象,例如股东个人账户用作公司收付款、公司账户与股东账户相互买卖等。当呈现产业混淆,公司的产业有或许被藏匿或搬运或被股东个人私吞。

  8

  活动财物丢掉。直接记入经营外开销,触及增值税部分不作进项税额转出。

  企业向税务机关申报扣除财物丢掉,仅需填写企业所得税年度交税申报表《财物丢掉税前扣除及交税调整明细表》,不再报送财物丢掉相关材料,相关材料由企业留存备检。

  依据《国家税务总局关于企业改制中财物评价减值发作的活动财物丢掉进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)规则:“……关于企业因为财物评价减值而发作活动财物丢掉,假如活动财物未丢掉或损坏,仅仅因为商场发作变化,价格下降,价值量削减,则不归于《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》中规则的非正常丢掉,不作进项税额转出处理。”其间非正常丢掉是指因办理不善构成被盗、丢掉、腐烂蜕变的丢掉。”

  9

  盘盈的固定财物不作损益处理。 依据《企业管帐制度》(财会〔2000〕25号)规则,盘盈的固定财物,计入当期经营外收入。

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