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最新累计预扣法详解!

2018-12-25 15:16:25来历:人人背调HR干货营作者: 添加保藏

新修订的《个人所得税法》第十一条规则,从2019年1月份开端,居民个人获得归纳所得,按年核算个人所得税;有扣缴责任人的,由扣缴责任人按月或许按次预扣预缴税款。那么,什么是预扣预缴呢?怎样核算呢?


01预扣预缴与代扣代缴


“代扣代缴”是指某一项收入在代扣代缴完税后,就现已是税后收入了,未来无需补税,比方现在的薪酬薪水、劳务酬劳等;



而2019年1月起,薪酬薪水、特许权运用费、劳务酬劳和稿费合起来称为归纳所得,而归纳所得是需求按年汇算清缴的,因而即便薪酬薪水平常单位施行扣缴责任后,其仍然不是彻底意义上的税后收入,因而用“预扣预缴”愈加精确。


02累计预扣法的来历


1.此次税法修订,最大改变之一,是对归纳所得施行按年计税。



2.尽量削减交税人处理年终汇算清缴的人数,特别是:只要一处薪酬薪水且在单位处理专项附加扣除交税人,应该尽量让这些个人无须处理年度自行汇缴补退税。



3.税务机关将经过供给扣缴软件,由单位录入当月收入、扣除等金额后,主动核算出每一个交税人自年头起累计至当期的应交税款,扣减已交税款后,核算出每一个交税人当期应纳的税款。


03累计预扣法界说


累计预扣法是指,扣缴责任人在一个交税年度内,以到当时月份累计付出的薪酬薪水所得收入额减除累计根本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确认的累计其他扣除后的余额为预缴应交税所得额。



对照归纳所得税率表,核算出累计应预扣预缴税额,减除已预扣预缴税额后的余额,作为本期应预扣预缴税额。


04什么是累计预扣法预扣预缴


例1:2019年1月份实发李小姐薪酬15000元,当月专项扣除为2000元,专项附加扣除算计为3000元。



则2019年2月申报个人所得税时:应交税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元,对应税率为3%,应纳个人所得税为5000*3%=150元;


例2:2019年2月实发李小姐薪酬16000元,当月专项扣除为2100元,专项附加扣除算计为3050元,则2019年3月申报个人所得税时:


1-2月累计应交税所得额=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元,对应税率为3%,1-2月累计应纳个人所得税为10850*3%=325.50元,1月份已纳个人所得税为150元,则2月份应纳个人所得税为325.50-150=175.50元。


因而,2019年3月份第2次申报时,以2019年1月份及2月份实践发放薪酬薪水总和减除根本减除费用5000元/月*2个月、1、2月份专项扣除、专项附加扣除以及其他答应扣除的项目后的余额为应交税所得额,依照《薪酬薪水所得预扣预缴税率表》核算累计应预缴个人所得税额。


例3:若李小姐3月份因个人原因请假导致薪酬只要2000元,扣除5000元、当月专项扣除为2000元,专项附加扣除为3000元。


2019年4月份第三次申报个人所得税时:1-3月累计应交税所得额=(15000+16000+2000)-(5000*3)-(2000+2100+2000)-(3000+3050+3000)=2850元,对应税率为3%,1-3月累计应纳个人所得税为2850*3%=85.50元,1-2月已纳个人所得税为325.50元,则截止至税款所属期3月份,李小姐多缴个人所得税240元,此刻暂不处理退税,在次年3月至6月的汇算清缴期处理退税。


05累计预扣法详细核算公式


本期应预扣预缴税额=(累计预缴应交税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额


累计预缴应交税所得额=累计收入-累计免税收入-累计根本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除。


其间:累计根本减除费用,依照5000元/月乘以当时月份数核算。


06累计预扣法思路


个体工商户/合伙企业的个人合伙人算预缴个税的思路、企业所得税预缴思路


第一步:先把截止当月一切薪酬,相当于“年”算个税


第二步:减去截止到上月已累计缴交税额


第三步:便是当月需求“缴”个税



07累计预扣法思路事例


【例】2019年1-6月,职工每个月薪酬18000元,三险一金每月扣除3200元,累计根本减除费用(依照5000元/月乘以当时月份数核算),不考虑其他状况,子女教育费、赡养老等专项附加扣除每月2500元,则:


08累计预扣法优点


提示:假如依照每一个月算个税(适用换算后的月税率表):


每一个月应纳个税=(18000-5000-3200-2500)×10%-210=520元


六个月一共应纳个税=6×520=3120元,和按年核算的1860元相差1260元,则会呈现“只要一处薪酬薪水且在单位处理专项附加扣除交税人”要在年终处理汇算清缴,添加征纳两边的交税本钱。


采纳累积预扣的方法是使预扣的税款最大趋同于年终的汇算清缴税款,最大极限地削减退补税的状况发作,然后减轻征纳两边的交税本钱。


在职工乐意将专项附加扣除相关信息供给给单位,单位按月预扣预缴后,因为平常现已施行完了一切交税责任,在没有其他归纳所得,如劳务费、特许权运用费、稿费所得时,因为归纳所得等于全年薪酬薪水所得,而且不存在补税退税时,能够不参加汇算清缴。


当然,中华人民共和国个人所得税法施行法令(修订草案征求意见稿)第三十三条还有规则的在外。


实务中,有许多职工出于种种原因,无法或许不乐意把专项附加扣除相关信息供给给单位,此刻,单位平常在发放薪酬薪水时,不进行专项附加扣除,而职工作为交税人,应该将专项扣除信息供给给税务局,并在次年3月1日至6月30日处理汇算清缴,请求退税。

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