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关于发布《个人所得税扣缴申报办理方法(试行)》的布告

发文时刻:2018-12-21文号:国家税务总局布告2018年第61号... 增加保藏

为贯彻落实新修正的《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令,国家税务总局拟定了《个人所得税扣缴申报办理方法(试行)》,现予以发布,自2019年1月1日起施行。

  特此布告。

  附件:个人所得税税率表及预扣率表

国家税务总局

2018年12月21日


个人所得税扣缴申报办理方法(试行)

  第一条 为标准个人所得税扣缴申报行为,保护交税人和扣缴责任人合法权益,依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令、《中华人民共和国税收征收办理法》及其施行细则等法令法规的规则,拟定本方法。

  第二条 扣缴责任人,是指向个人付出所得的单位或许个人。扣缴责任人应当依法处理全员全额扣缴申报。

  全员全额扣缴申报,是指扣缴责任人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其付出所得的一切个人的有关信息、付出所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相牵涉税信息材料。

  第三条 扣缴责任人每月或许每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

  第四条 施行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包含:

  (一)薪酬、薪水所得;

  (二)劳务酬劳所得;

  (三)稿费所得;

  (四)特许权运用费所得:

  (五)利息、股息、盈利所得;

  (六)产业租借所得;

  (七)产业转让所得;

  (八)偶尔所得。

  第五条 扣缴责任人初次向交税人付出所得时,应当按照交税人供给的交税人识别号等根底信息,填写《个人所得税根底信息表(A表)》,并于次月扣缴申报时向税务机关报送。

  扣缴责任人对交税人向其陈述的相关根底信息改变状况,应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

  第六条 扣缴责任人向居民个人付出薪酬、薪水所得时,应当按照累计预扣法核算预扣税款,并按月处理扣缴申报。

  累计预扣法,是指扣缴责任人在一个交税年度内预扣预缴税款时,以交税人在本单位到当时月份薪酬、薪水所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确认的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应交税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),核算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。交税年度终了后余额仍为负值时,由交税人经过处理归纳所得年度汇算清缴,税款多退少补。

  详细核算公式如下:

  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应交税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

  累计预扣预缴应交税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除

  其间:累计减除费用,按照5000元/月乘以交税人当年到本月在本单位的任职受雇月份数核算。

  第七条 居民个人向扣缴责任人供给有关信息并依法要求处理专项附加扣除的,扣缴责任人应当按照规则在薪酬、薪水所得按月预扣预缴税款时予以扣除,不得回绝。

  第八条 扣缴责任人向居民个人付出劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得时,应当按照以下方法按次或许按月预扣预缴税款:

  劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其间,稿费所得的收入额减按百分之七十核算。

  减除费用:预扣预缴税款时,劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得每次收入不超越四千元的,减除费用按八百元核算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十核算。

  应交税所得额:劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得,以每次收入额为预扣预缴应交税所得额,核算应预扣预缴税额。劳务酬劳所得适用个人所得税预扣率表二(见附件),稿费所得、特许权运用费所得适用百分之二十的份额预扣率。

  居民个人处理年度归纳所得汇算清缴时,应当依法核算劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得的收入额,并入年度归纳所得核算应交税款,税款多退少补。

  第九条 扣缴责任人向非居民个人付出薪酬、薪水所得,劳务酬劳所得,稿费所得和特许权运用费所得时,应当按照以下方法按月或许按次代扣代缴税款:

  非居民个人的薪酬、薪水所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应交税所得额;劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得,以每次收入额为应交税所得额,适用个人所得税税率表三(见附件)核算应交税额。劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其间,稿费所得的收入额减按百分之七十核算。

  非居民个人在一个交税年度内税款扣缴方法坚持不变,到达居民个人条件时,应当奉告扣缴责任人根底信息改变状况,年度终了后按照居民个人有关规则处理汇算清缴。

  第十条 扣缴责任人付出利息、股息、盈利所得,产业租借所得,产业转让所得或许偶尔所得时,应当依法按次或许按月代扣代缴税款。

  第十一条 劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得,归于一次性收入的,以获得该项收入为一次;归于同一项目连续性收入的,以一个月内获得的收入为一次。

  产业租借所得,以一个月内获得的收入为一次。

  利息、股息、盈利所得,以付出利息、股息、盈利时获得的收入为一次。

  偶尔所得,以每次获得该项收入为一次。

  第十二条 交税人需求享用税收协议待遇的,应当在获得应税所得时主意向扣缴责任人提出,并提交相关信息、材料,扣缴责任人代扣代缴税款时按照享用税收协议待遇有关方法处理。

  第十三条 付出薪酬、薪水所得的扣缴责任人应当于年度终了后两个月内,向交税人供给其个人所得和已扣缴税款等信息。交税人年度中心需求供给上述信息的,扣缴责任人应当供给。

  交税人获得除薪酬、薪水所得以外的其他所得,扣缴责任人应当在扣缴税款后,及时向交税人供给其个人所得和已扣缴税款等信息。

  第十四条 扣缴责任人应当按照交税人供给的信息核算税款、处理扣缴申报,不得私行更改交税人供给的信息。

  扣缴责任人发现交税人供给的信息与实际状况不符的,能够要求交税人修正。交税人回绝修正的,扣缴责任人应当陈述税务机关,税务机关应当及时处理。

  交税人发现扣缴责任人供给或许扣缴申报的个人信息、付出所得、扣缴税款等信息与实际状况不符的,有权要求扣缴责任人修正。扣缴责任人回绝修正的,交税人应当陈述税务机关,税务机关应当及时处理。

  第十五条 扣缴责任人对交税人供给的《个人所得税专项附加扣除信息表》,应当按照规则妥善保存备检。

  第十六条 扣缴责任人应当依法对交税人报送的专项附加扣除等相牵涉税信息和材料保密。

  第十七条 对扣缴责任人按照规则扣缴的税款,按年交给百分之二的手续费。不包含税务机关、司法机关等查补或许责令补扣的税款。

  扣缴责任人收取的扣缴手续费可用于提高办税才能、奖赏办税人员。

  第十八条 扣缴责任人依法实行代扣代缴责任,交税人不得回绝。交税人回绝的,扣缴责任人应当及时陈述税务机关。

  第十九条 扣缴责任人有未按照规则向税务机关报送材料和信息、未按照交税人供给信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的,按照《中华人民共和国税收征收办理法》等相关法令、行政法规处理。

  第二十条 本方法相关表证单书款式,由国家税务总局另行拟定发布。

  第二十一条 本方法自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报办理暂行方法〉的告诉》(国税发〔2005〕205号)一起废止。

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