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关于个人所得税自行交税申报有关问题的布告

发文时刻:2018-12-21文号:国家税务总局布告2018年第62号... 增加保藏

依据新修正的《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令,现就个人所得税自行交税申报有关问题布告如下:

  一、获得归纳所得需求处理汇算清缴的交税申报

  获得归纳所得且契合下列景象之一的交税人,应当依法处理汇算清缴:

  (一)从两处以上获得归纳所得,且归纳所得年收入额减除专项扣除后的余额超越6万元;

  (二)获得劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得中一项或许多项所得,且归纳所得年收入额减除专项扣除的余额超越6万元;

  (三)交税年度内预交税额低于应交税额;

  (四)交税人请求退税。

  需求处理汇算清缴的交税人,应当在获得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关处理交税申报,并报送《个人所得税年度自行交税申报表》。交税人有两处以上任职、受雇单位的,挑选向其间一处任职、受雇单位所在地主管税务机关处理交税申报;交税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或常常居住地主管税务机关处理交税申报。

  交税人处理归纳所得汇算清缴,应当预备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确认的其他扣除、捐献、享用税收优惠等相关的材料,并按规则留存备检或报送。

  交税人获得归纳所得处理汇算清缴的具体方法,另行布告。

  二、获得运营所得的交税申报

  个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承揽承租运营者个人以及其他从事出产、运营活动的个人获得运营所得,包含以下景象:

  (一)个体工商户从事出产、运营活动获得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来历于境内注册的个人独资企业、合伙企业出产、运营的所得;

  (二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动获得的所得;

  (三)个人对企业、事业单位承揽运营、承租运营以及转包、转租获得的所得;

  (四)个人从事其他出产、运营活动获得的所得。

  交税人获得运营所得,按年计算个人所得税,由交税人在月度或季度终了后15日内,向运营管理所在地主管税务机关处理预缴交税申报,并报送《个人所得税运营所得交税申报表(A表)》。在获得所得的次年3月31日前,向运营管理所在地主管税务机关处理汇算清缴,并报送《个人所得税运营所得交税申报表(B表)》;从两处以上获得运营所得的,挑选向其间一处运营管理所在地主管税务机关处理年度汇总申报,并报送《个人所得税运营所得交税申报表(C表)》。

  三、获得应税所得,扣缴义务人未扣交税款的交税申报

  交税人获得应税所得,扣缴义务人未扣交税款的,应当差异以下景象处理交税申报:

  (一)居民个人获得归纳所得的,依照本布告第一条处理。

  (二)非居民个人获得薪酬、薪水所得,劳务酬劳所得,稿费所得,特许权运用费所得的,应当在获得所得的次年6月30日前,向扣缴义务人所在地主管税务机关处理交税申报,并报送《个人所得税自行交税申报表(A表)》。有两个以上扣缴义务人均未扣交税款的,挑选向其间一处扣缴义务人所在地主管税务机关处理交税申报。

  非居民个人在次年6月30日前离境(暂时离境在外)的,应当在离境前处理交税申报。

  (三)交税人获得利息、股息、盈利所得,产业租借所得,产业转让所得和偶尔所得的,应当在获得所得的次年6月30日前,按相关规则向主管税务机关处理交税申报,并报送《个人所得税自行交税申报表(A表)》。

  税务机关告诉期限交纳的,交税人应当依照期限缴交税款。

  四、获得境外所得的交税申报

  居民个人从我国境外获得所得的,应当在获得所得的次年3月1日至6月30日内,向我国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关处理交税申报;在我国境内没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或我国境内常常居住地主管税务机关处理交税申报;户籍所在地与我国境内常常居住地不一致的,挑选其间一地主管税务机关处理交税申报;在我国境内没有户籍的,向我国境内常常居住地主管税务机关处理交税申报。

  交税人获得境外所得处理交税申报的具体规则,另行布告。

  五、因移居境外刊出我国户籍的交税申报

  交税人因移居境外刊出我国户籍的,应当在请求刊出我国户籍前,向户籍所在地主管税务机关处理交税申报,进行税款清算。

  (一)交税人在刊出户籍年度获得归纳所得的,应当在刊出户籍前,处理当年归纳所得的汇算清缴,并报送《个人所得税年度自行交税申报表》。没有处理上一年度归纳所得汇算清缴的,应当在处理刊出户籍交税申报时同时处理。

  (二)交税人在刊出户籍年度获得运营所得的,应当在刊出户籍前,处理当年运营所得的汇算清缴,并报送《个人所得税运营所得交税申报表(B表)》。从两处以上获得运营所得的,还应当同时报送《个人所得税运营所得交税申报表(C表)》。没有处理上一年度运营所得汇算清缴的,应当在处理刊出户籍交税申报时同时处理。

  (三)交税人在刊出户籍当年获得利息、股息、盈利所得,产业租借所得,产业转让所得和偶尔所得的,应当在刊出户籍前,申报当年上述所得的完税状况,并报送《个人所得税自行交税申报表(A表)》。

  (四)交税人有未缴或许少交税款的,应当在刊出户籍前,结清欠缴或未缴的税款。交税人存在分期交税且未交纳结束的,应当在刊出户籍前,结清没有交纳的税款。

  (五)交税人处理刊出户籍交税申报时,需求处理专项附加扣除、依法确认的其他扣除的,应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康稳妥税前扣除状况明细表》《个人税收递延型商业养老稳妥税前扣除状况明细表》等。

  六、非居民个人在我国境内从两处以上获得薪酬、薪水所得的交税申报

  非居民个人在我国境内从两处以上获得薪酬、薪水所得的,应当在获得所得的次月15日内,向其间一处任职、受雇单位所在地主管税务机关处理交税申报,并报送《个人所得税自行交税申报表(A表)》。

  七、交税申报方法

  交税人能够选用长途办税端、邮递等方法申报,也能够直接到主管税务机关申报。

  八、其他有关问题

  (一)交税人处理自行交税申报时,应当同时报送税务机关要求报送的其他有关材料。初次申报或许个人根底信息发生变化的,还应报送《个人所得税根底信息表(B表)》。

  本布告触及的有关表证单书,由国家税务总局一致拟定款式,另行布告。

  (二)交税人在处理交税申报时需求享用税收协议待遇的,依照享用税收协议待遇有关方法处理。

  九、施行时刻

  本布告自2019年1月1日起施行。

  特此布告。



国家税务总局

2018年12月21日

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