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关于印发个人所得税专项附加扣除暂行方法的告诉

发文时刻:2018-12-13文号:国发〔2018〕41号... 增加保藏

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属组织:

  现将《个人所得税专项附加扣除暂行方法》印发给你们,请仔细贯彻履行。

国务院          

2018年12月13日        


个人所得税专项附加扣除暂行方法


第一章 总  则


  第一条 依据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规则,拟定本方法。

  第二条 本方法所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规则的子女教育、继续教育、大病医疗、住宅借款利息或许住宅租金、奉养白叟等6项专项附加扣除。

  第三条 个人所得税专项附加扣除遵从公平合理、利于民生、简便易行的原则。

  第四条 依据教育、医疗、住宅、养老等民生开销改变状况,当令调整专项附加扣除规模和规范。


第二章 子女教育


  第五条 交税人的子女承受全日制学历教育的相关开销,依照每个子女每月1000元的规范定额扣除。

  学历教育包含职责教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研讨生、博士研讨生教育)。

  年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规则履行。

  第六条 爸爸妈妈能够挑选由其间一方按扣除规范的100%扣除,也能够挑选由两边别离按扣除规范的50%扣除,详细扣除方法在一个交税年度内不能变更。

  第七条 交税人子女在我国境外承受教育的,交税人应当留存境外校园选取告诉书、留学签证等相关教育的证明材料备检。


第三章 继续教育


  第八条 交税人在我国境内承受学历(学位)继续教育的开销,在学历(学位)教育期间依照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超越48个月。交税人承受技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的开销,在获得相关证书的当年,依照3600元定额扣除。

  第九条 个人承受本科及以下学历(学位)继续教育,契合本方法规则扣除条件的,能够挑选由其爸爸妈妈扣除,也能够挑选由自己扣除。

  第十条 交税人承受技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等材料备检。


第四章 大病医疗


  第十一条 在一个交税年度内,交税人发作的与根本医保相关的医药费用开销,扣除医保报销后个人担负(指医保目录规模内的自付部分)累计超越15000元的部分,由交税人在处理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

  第十二条 交税人发作的医药费用开销能够挑选由自己或许其爱人扣除;未成年子女发作的医药费用开销能够挑选由其爸爸妈妈一方扣除。

  交税人及其爱人、未成年子女发作的医药费用开销,按本方法第十一条规则别离核算扣除额。

  第十三条 交税人应当留存医药服务收费及医保报销相关收据原件(或许复印件)等材料备检。医疗保证部分应当向患者供给在医疗保证信息系统记载的自己年度医药费用信息查询服务。


第五章 住宅借款利息


  第十四条 交税人自己或许爱人独自或许一起运用商业银行或许住宅公积金个人住宅借款为自己或许其爱人购买我国境内住宅,发作的首套住宅借款利息开销,在实践发作借款利息的年度,依照每月1000元的规范定额扣除,扣除期限最长不超越240个月。交税人只能享用一次首套住宅借款的利息扣除。

  本方法所称首套住宅借款是指购买住宅享用首套住宅借款利率的住宅借款。

  第十五条 经夫妻两边约好,能够挑选由其间一方扣除,详细扣除方法在一个交税年度内不能变更。

  夫妻两边婚前别离购买住宅发作的首套住宅借款,其借款利息开销,婚后能够挑选其间一套购买的住宅,由购买方按扣除规范的100%扣除,也能够由夫妻两边对各自购买的住宅别离按扣除规范的50%扣除,详细扣除方法在一个交税年度内不能变更。

  第十六条 交税人应当留存住宅借款合同、借款还款开销凭据备检。


第六章 住宅租金


  第十七条 交税人在首要作业城市没有自有住宅而发作的住宅租金开销,能够依照以下规范定额扣除:

  (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确认的其他城市,扣除规范为每月1500元;

  (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超越100万的城市,扣除规范为每月1100元;市辖区户籍人口不超越100万的城市,扣除规范为每月800元。

  交税人的爱人在交税人的首要作业城市有自有住宅的,视同交税人在首要作业城市有自有住宅。

  市辖区户籍人口,以国家统计局发布的数据为准。

  第十八条 本方法所称首要作业城市是指交税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(区域、州、盟)悉数行政区域规模;交税人无任职受雇单位的,为受理其归纳所得汇算清缴的税务机关所在城市。

  夫妻两边首要作业城市相同的,只能由一方扣除住宅租金开销。

  第十九条 住宅租金开销由签定租借住宅合同的承租人扣除。

  第二十条 交税人及其爱人在一个交税年度内不能一起别离享用住宅借款利息和住宅租金专项附加扣除。

  第二十一条 交税人应当留存住宅租借合同、协议等有关材料备检。


第七章 奉养白叟


  第二十二条 交税人奉养一位及以上被奉养人的奉养开销,一致依照以下规范定额扣除:

  (一)交税人为独生子女的,依照每月2000元的规范定额扣除;

  (二)交税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超越每月1000元。能够由奉养人均摊或许约好分摊,也能够由被奉养人指定分摊。约好或许指定分摊的须签定书面分摊协议,指定分摊优先于约好分摊。详细分摊方法和额度在一个交税年度内不能变更。

  第二十三条 本方法所称被奉养人是指年满60岁的爸爸妈妈,以及子女均已逝世的年满60岁的祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈。


第八章 保证方法


  第二十四条 交税人向收款单位讨取发票、财务收据、开销凭据,收款单位不能回绝供给。

  第二十五条 交税人初次享用专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴职责人或许税务机关,扣缴职责人应当及时将相关信息报送税务机关,交税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性担任。专项附加扣除信息发作改变的,交税人应当及时向扣缴职责人或许税务机关供给相关信息。

  前款所称专项附加扣除相关信息,包含交税人自己、爱人、子女、被奉养人等个人身份信息,以及国务院税务主管部分规则的其他与专项附加扣除相关的信息。

  本方法规则交税人需求留存备检的相关材料应当留存五年。

  第二十六条 有关部分和单位有职责和职责向税务部分供给或许帮忙核实以下与专项附加扣除有关的信息:

  (一)公安部分有关户籍人口根本信息、户成员联系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口逝世标识等信息;

  (二)卫生健康部分有关出世医学证明信息、独生子女信息;

  (三)民政部分、交际部分、法院有关婚姻状况信息;

  (四)教育部分有关学生学籍信息(包含学历继续教育学生学籍、考籍信息)、在相关部分存案的境外教育组织资质信息;

  (五)人力资源社会保证等部分有关技工院校学生学籍信息、技术人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息;

  (六)住宅城乡建设部分有关房子(含公租房)租借信息、住宅公积金管理组织有关住宅公积金借款还款开销信息;

  (七)自然资源部分有关不动产挂号信息;

  (八)人民银行、金融监督管理部分有关住宅商业借款还款开销信息;

  (九)医疗保证部分有关在医疗保证信息系统记载的个人担负的医药费用信息;

  (十)国务院税务主管部分确认需求供给的其他涉税信息。

  上述数据信息的格局、规范、同享方法,由国务院税务主管部分及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部分确认。

  有关部分和单位具有专项附加扣除涉税信息,但未按规则要求向税务部分供给的,具有涉税信息的部分或许单位的首要担任人及相关人员承当相应职责。

  第二十七条 扣缴职责人发现交税人供给的信息与实践状况不符的,能够要求交税人修正。交税人回绝修正的,扣缴职责人应当陈述税务机关,税务机关应当及时处理。

  第二十八条 税务机关核对专项附加扣除状况时,交税人任职受雇单位所在地、常常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或许村民委员会等有关单位和个人应当帮忙核对。


第九章 附  则


  第二十九条 本方法所称爸爸妈妈,是指生爸爸妈妈、继爸爸妈妈、养爸爸妈妈。本方法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。爸爸妈妈之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照本方法规则履行。

  第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个交税年度扣除不完的,不能结转今后年度扣除。

  第三十一条 个人所得税专项附加扣除详细操作方法,由国务院税务主管部分另行拟定。

  第三十二条 本方法自2019年1月1日起施行。

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