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国务院 中华人民共和国个人所得税法施行法令

发文时刻:2018-12-18文号:国令第707号... 增加保藏

中华人民共和国国务院令

第707号


  现发布修订后的《中华人民共和国个人所得税法施行法令》,自2019年1月1日起施行。


总理  李克强          

2018年12月18日        



中华人民共和国个人所得税法施行法令

(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发

布 依据2005年12月19日《国务院关于修正〈中华人民共和

国个人所得税法施行法令〉的决议》第一次修订 依据2008年

2月18日《国务院关于修正〈中华人民共和国个人所得税法实

施法令〉的决议》第2次修订 依据2011年7月19日《国务院

关于修正〈中华人民共和国个人所得税法施行法令〉的决议》第

三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)



  第一条 依据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),拟定本法令。

  第二条 个人所得税法所称在我国境内有居处,是指因户籍、家庭、经济利益联系而在我国境内习惯性寓居;所称从我国境内和境外获得的所得,别离是指来历于我国境内的所得和来历于我国境外的所得。

  第三条 除国务院财务、税务主管部门还有规则外,下列所得,不管付出地址是否在我国境内,均为来历于我国境内的所得:

  (一)因任职、受雇、履约等在我国境内供给劳务获得的所得;

  (二)将产业租借给承租人在我国境内运用而获得的所得;

  (三)答应各种特许权在我国境内运用而获得的所得;

  (四)转让我国境内的不动产等产业或许在我国境内转让其他产业获得的所得;

  (五)从我国境内企业、事业单位、其他安排以及居民个人获得的利息、股息、盈利所得。

  第四条 在我国境内无居处的个人,在我国境内寓居累计满183天的年度接连不满六年的,经向主管税务机关存案,其来历于我国境外且由境外单位或许个人付出的所得,免予交纳个人所得税;在我国境内寓居累计满183天的任一年度中有一次离境超越30天的,其在我国境内寓居累计满183天的年度的接连年限从头起算。

  第五条 在我国境内无居处的个人,在一个交税年度内涵我国境内寓居累计不超越90天的,其来历于我国境内的所得,由境外雇主付出而且不由该雇主在我国境内的组织、场所担负的部分,免予交纳个人所得税。

  第六条 个人所得税法规则的各项个人所得的规模:

  (一)薪酬、薪水所得,是指个人因任职或许受雇获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。

  (二)劳务酬劳所得,是指个人从事劳务获得的所得,包含从事规划、装潢、装置、制图、化验、测验、医疗、法令、管帐、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕琢、影视、录音、录像、扮演、扮演、广告、展览、技能服务、介绍服务、生意服务、代理服务以及其他劳务获得的所得。

  (三)稿费所得,是指个人因其著作以图书、报刊等方法出书、宣布而获得的所得。

  (四)特许权运用费所得,是指个人供给专利权、商标权、著作权、非专利技能以及其他特许权的运用权获得的所得;供给著作权的运用权获得的所得,不包含稿费所得。

  (五)运营所得,是指:

  1.个体工商户从事出产、运营活动获得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来历于境内注册的个人独资企业、合伙企业出产、运营的所得;

  2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动获得的所得;

  3.个人对企业、事业单位承包运营、承租运营以及转包、转租获得的所得;

  4.个人从事其他出产、运营活动获得的所得。

  (六)利息、股息、盈利所得,是指个人具有债务、股权等而获得的利息、股息、盈利所得。

  (七)产业租借所得,是指个人租借不动产、机器设备、车船以及其他产业获得的所得。

  (八)产业转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的产业比例、不动产、机器设备、车船以及其他产业获得的所得。

  (九)偶尔所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶尔性质的所得。

  个人获得的所得,难以界定应交税所得项目的,由国务院税务主管部门确认。

  第七条 对股票转让所得征收个人所得税的方法,由国务院另行规则,并报全国人民代表大会常务委员会存案。

  第八条 个人所得的方法,包含现金、什物、有价证券和其他方法的经济利益;所得为什物的,应当依照获得的凭据上所注明的价格核算应交税所得额,无凭据的什物或许凭据上所注明的价格显着偏低的,参照市场价格核定应交税所得额;所得为有价证券的,依据票面价格和市场价格核定应交税所得额;所得为其他方法的经济利益的,参照市场价格核定应交税所得额。

  第九条 个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息,是指个人持有中华人民共和国财务部发行的债券而获得的利息;所称国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院同意发行的金融债券而获得的利息。

  第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称依照国家一致规则发给的补助、补助,是指依照国务院规则发给的政府特殊补助、院士补助,以及国务院规则免予交纳个人所得税的其他补助、补助。

  第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指依据国家有关规则,从企业、事业单位、国家机关、社会安排提留的福利费或许工会经费中付出给个人的日子补助费;所称救济金,是指各级人民政府民政部门付出给个人的日子困难补助费。

  第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依照有关法令规则应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免法令》和《中华人民共和国领事特权与豁免法令》规则免税的所得。

  第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确认的其他扣除,包含个人缴付契合国家规则的企业年金、作业年金,个人购买契合国家规则的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的开销,以及国务院规则能够扣除的其他项目。

  专项扣除、专项附加扣除和依法确认的其他扣除,以居民个人一个交税年度的应交税所得额为限额;一个交税年度扣除不完的,不结转今后年度扣除。

  第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次,别离依照下列方法确认:

  (一)劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得,归于一次性收入的,以获得该项收入为一次;归于同一项目接连性收入的,以一个月内获得的收入为一次。

  (二)产业租借所得,以一个月内获得的收入为一次。

  (三)利息、股息、盈利所得,以付出利息、股息、盈利时获得的收入为一次。

  (四)偶尔所得,以每次获得该项收入为一次。

  第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称本钱、费用,是指出产、运营活动中发作的各项直接开销和分配计入本钱的直接费用以及销售费用、处理费用、财务费用;所称丢失,是指出产、运营活动中发作的固定资产和存货的盘亏、毁损、作废丢失,转让产业丢失,坏账丢失,自然灾害等不可抗力要素形成的丢失以及其他丢失。

  获得运营所得的个人,没有归纳所得的,核算其每一交税年度的应交税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确认的其他扣除。专项附加扣除在处理汇算清缴时减除。

  从事出产、运营活动,未供给完好、精确的交税材料,不能正确核算应交税所得额的,由主管税务机关核定应交税所得额或许应交税额。

  第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规则的产业原值,依照下列方法确认:

  (一)有价证券,为买入价以及买入时依照规则交纳的有关费用;

  (二)建筑物,为制作费或许购进价格以及其他有关费用;

  (三)土地运用权,为获得土地运用权所付出的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;

  (四)机器设备、车船,为购进价格、运输费、装置费以及其他有关费用。

  其他产业,参照前款规则的方法确认产业原值。

  交税人未供给完好、精确的产业原值凭据,不能依照本条第一款规则的方法确认产业原值的,由主管税务机关核定产业原值。

  个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用,是指卖出产业时依照规则付出的有关税费。

  第十七条 产业转让所得,依照一次转让产业的收入额减除产业原值和合理费用后的余额核算交税。

  第十八条 两个以上的个人一起获得同一项目收入的,应当对每个人获得的收入别离依照个人所得税法的规则核算交税。

  第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐献,是指个人将其所得经过我国境内的公益性社会安排、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐献;所称应交税所得额,是指核算扣除捐献额之前的应交税所得额。

  第二十条 居民个人从我国境内和境外获得的归纳所得、运营所得,应当别离兼并核算应交税额;从我国境内和境外获得的其他所得,应当别离独自核算应交税额。

  第二十一条 个人所得税法第七条所称已在境外交纳的个人所得税税额,是指居民个人来历于我国境外的所得,依照该所得来历国家(区域)的法令应当交纳而且实践现已交纳的所得税税额。

  个人所得税法第七条所称交税人境外所得依照本法规则核算的应交税额,是居民个人抵免已在境外交纳的归纳所得、运营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财务、税务主管部门还有规则外,来历于我国境外一个国家(区域)的归纳所得抵免限额、运营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来历于该国家(区域)所得的抵免限额。

  居民个人在我国境外一个国家(区域)实践现已交纳的个人所得税税额,低于依照前款规则核算出的来历于该国家(区域)所得的抵免限额的,应当在我国交纳差额部分的税款;超越来历于该国家(区域)所得的抵免限额的,其超越部分不得在本交税年度的应交税额中抵免,可是能够在今后交税年度来历于该国家(区域)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超越五年。

  第二十二条 居民个人请求抵免已在境外交纳的个人所得税税额,应当供给境外税务机关出具的税款所属年度的有关交税凭据。

  第二十三条 个人所得税法第八条第二款规则的利息,应当依照税款所属交税申报期最终一日我国人民银行发布的与补税期间同期的人民币借款基准利率核算,自税款交税申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。交税人在补缴税款期限届满前补缴税款的,利息加收至补缴税款之日。

  第二十四条 扣缴责任人向个人付出应税金钱时,应当依照个人所得税法规则预扣或许代扣税款,准时缴库,并专项记载备检。

  前款所称付出,包含现金付出、汇拨付出、转账付出和以有价证券、什物以及其他方法的付出。

  第二十五条 获得归纳所得需求处理汇算清缴的景象包含:

  (一)从两处以上获得归纳所得,且归纳所得年收入额减除专项扣除的余额超越6万元;

  (二)获得劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得中一项或许多项所得,且归纳所得年收入额减除专项扣除的余额超越6万元;

  (三)交税年度内预缴税额低于应交税额;

  (四)交税人请求退税。

  交税人请求退税,应当供给其在我国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地处理税款退库。

  汇算清缴的详细方法由国务院税务主管部门拟定。

  第二十六条 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报,是指扣缴责任人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其付出所得的一切个人的有关信息、付出所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的详细数额和总额以及其他相牵涉税信息材料。

  第二十七条 交税人处理交税申报的地址以及其他有关事项的详细方法,由国务院税务主管部门拟定。

  第二十八条 居民个人获得薪酬、薪水所得时,能够向扣缴责任人供给专项附加扣除有关信息,由扣缴责任人扣缴税款时减除专项附加扣除。交税人一起从两处以上获得薪酬、薪水所得,并由扣缴责任人减除专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,在一个交税年度内只能挑选从一处获得的所得中减除。

  居民个人获得劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得,应当在汇算清缴时向税务机关供给有关信息,减除专项附加扣除。

  第二十九条 交税人能够托付扣缴责任人或许其他单位和个人处理汇算清缴。

  第三十条 扣缴责任人应当依照交税人供给的信息核算处理扣缴申报,不得私行更改交税人供给的信息。

  交税人发现扣缴责任人供给或许扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实践情况不符的,有权要求扣缴责任人修正。扣缴责任人回绝修正的,交税人应当陈述税务机关,税务机关应当及时处理。

  交税人、扣缴责任人应当依照规则保存与专项附加扣除相关的材料。税务机关能够对交税人供给的专项附加扣除信息进行检查,详细方法由国务院税务主管部门另行规则。税务机关发现交税人供给虚伪信息的,应当责令改正并告诉扣缴责任人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理,归入信誉信息系统并施行联合惩戒。

  第三十一条 交税人请求退税时供给的汇算清缴信息有过错的,税务机关应当奉告其更正;交税人更正的,税务机关应当及时处理退税。

  扣缴责任人未将扣缴的税款解缴入库的,不影响交税人依照规则请求退税,税务机关应当凭交税人供给的有关材料处理退税。

  第三十二条 所得为人民币以外钱银的,依照处理交税申报或许扣缴申报的上一月最终一日人民币汇率中心价,折合成人民币核算应交税所得额。年度终了后处理汇算清缴的,对现已按月、按季或许按次预缴税款的人民币以外钱银所得,不再从头折算;对应当补缴税款的所得部分,依照上一交税年度最终一日人民币汇率中心价,折合成人民币核算应交税所得额。

  第三十三条 税务机关依照个人所得税法第十七条的规则交给扣缴责任人手续费,应当填开交还书;扣缴责任人凭交还书,依照国库处理有关规则处理退库手续。

  第三十四条 个人所得税交税申报表、扣缴个人所得税陈述表和个人所得税完税凭据款式,由国务院税务主管部门一致拟定。

  第三十五条 戎行人员个人所得税征收事宜,依照有关规则履行。

  第三十六条 本法令自2019年1月1日起施行。

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